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工資不超過6萬,免征個人所得稅

作者:榮穗財稅瀏覽數:161 

國家稅務總局對部分納稅人預扣預繳個人所得稅進行了新的規定,具體內容如下:

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第一條:意思就是納稅人上一年在同一家公司上班,從1月份至12月份,沒有換過工作,且全年工資薪金合計沒有超過6萬元,2021年仍在本單位工作的,在2021年申報工資時,扣除費用就不是5000元一個月,而是直接扣除6萬,只要2021年月累計工資不超過6萬,就不用預扣預繳個人所得稅,直到累計工資超過6萬元那一個月開始預扣預繳個人所得稅。這樣就避免了有些納稅人工資收入波動較大或前高后低的,前期交了個人所得稅,年度匯算清繳不需要繳稅,就要申請退稅的情況,執行新政后,年累計工資不超過6萬元的,都不需要交個人所得稅,也不用做年度匯算清繳。


【例1】吳生在石油公司上班,2020年1月工資收入8000元,2020年2-12月工資每月工資4000元,公司每月有按時申報工資,在不考慮三險一金和附加扣除項的情況底下,如果按舊的預扣預繳方法計算,吳生1月份要交個人所得稅=(8000-5000)*3%=90元,2-12月均不需要交個稅,全年累計工資52000元,不超過6萬,不需要交個稅,故通過匯算清繳可申請退回預繳個稅90元。如果按新的預扣預繳方法計算,2021年1月份吳生拿到8000元工資,低于6萬,不需要交個稅。


【例2】李生在石油公司上班,2020年1-12月在石油公司取得工資薪金50000元,公司為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年,石油公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下,按照原預扣預繳方法,小周每月需預繳個稅30元。采用本公告規定的新預扣預繳方法后,1-7月份,小周因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起,小張累計收入超過6萬元,每月需要預扣預繳的稅款計算如下:

8月預扣預繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9預扣預繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預扣預繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預扣預繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預扣預繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

第二條:主要針對的就是保險營銷員和證券經紀人,這兩類人員的傭金收入屬于勞務報酬所得稅,自2019年1月1日起,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業成本25%和附加稅費后,并入當年的綜合所得稅,按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅,新政后,同樣是符合上一年在同一家公司上班,從1月份至12月份,沒有換過工作,且全年傭金收入(不扣減任何費用和免稅收入)合計沒有超過6萬元,2021年仍在本單位工作的,在2021年申報勞務報酬時,只要2021年月累計傭金不超過6萬元的,就不用交個人所得稅,直到累計超過6萬元的那一個月開始交個稅。


【舉例】李小姐2020年全年都在平安保險上班,取得傭金收入55000元,2021年1-6月傭金收入累計58000元,不需要交納個人所得稅,7月收到傭金1萬,8月傭金1.5萬,9月傭金2.2萬,不考慮附加稅和其他附加扣除項目;

計算應繳個稅=【不含增值稅收入*(1-20%)*(1-25%)-60000】*稅率

7月應繳個稅=【58000+10000/1.03*80%*75%-60000】*3%=0

8月應繳個稅=【(68000+15000)/1.03*80%*75%-60000】*3%=0

9月應繳個稅=(83000+22000/1.03*80%*75%-60000*3%=34.95


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