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教你如何讀懂公司財務報表

作者:榮穗財稅瀏覽數:99 

財務報表最基本的3張表:資產負債表、利潤表、現金流量表,很多初創企業老板對這3張表還是感到很陌生;


財務報表就是企業的DNA,一家企業由管理層、資源、文化理念、員工、服務、營運、戰略、產品組成。

圍繞企業的的是債權人、合作伙伴、投資人、供應商、客戶、政府、競爭者、經濟環境。

我們要完全搞清楚企業和圍繞企業的各種因素,就需要一份完整的DNA數據——那就是財務報表。


一、資產負債表

資產負債表是一張平衡表,資產=負債+所有者權益,即左邊等于右邊,資產負債表反映的是公司某一天的財務狀況;

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1、資產

資產是指由企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。不能帶來經濟利益的資源不能作為資產,是企業的權利。資產按照流動性可以劃分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

流動資產:是指可以在1年內或者超過1年的1個營業周期內變現或者耗用的資產,包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

長期投資:是指除短期投資以外的投資,包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。

固定資產:是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具,以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。

無形資產:是指企業為生產商品或者提供勞務出租給他人,或為管理目的而持有的沒有實物形態的非貨幣性長期資產。

其他資產:是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外的資產,如固定資產、修理、改建支出等形成的長期待攤費用。


2、負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的,預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債按流動性可以劃分為流動負債、長期借款和其他負債。

流動負債:是指在1年內或者超過1年的1個營業周期內需要償還的負債,流動負債包括短期借款、應付賬款、應付票據、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、應付利息、預收賬款、預提費用、其他應付款、其他應交稅款等;

長期借款:長期借款是項目投資中的主要資金來源之一。一個投資項目需要大量的資金,光靠自有資金往往不夠,需要向外舉債。長期借款的籌措應以企業進行長期投資所缺少的那部分資金為限,因為除某些國際機構外,長期借款的成本較高,應盡量少借。決策者舉借長期借款時,要充分考慮投資項目的預期現金流轉狀況和未來利率的變化,以便獲得較低的籌資成本。


3、所有者權益

所有者權益,是指企業資產扣除負債后,由股東享有的剩余權益。所有者權益是所有者對企業資產的剩余索取權,它是企業的資產扣除債權人權益后應由所有者享有的部分,既可反映所有者投入資本的保值增值情況,又體現了保護債權人權益的理念。

所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等,通常由股本(或實收資本)、資本公積(含股本溢價或資本溢價、其他資本公積)、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構成。

實收資本:指企業實際收到的投資人投入的資本,包括股東投入的貨幣資金、實物、無形資產等;中國企業法人登記管理條例規定,除國家另有規定外,企業實收資本不能超過注冊資本;

資本公積:資本公積是指歸所有者所共有的、非收益轉化而形成的資本,主要包括資本溢價(股本溢價)和其他資本公積等。

盈余公積:指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業職工福利設施的支出,如購建職工宿舍、托兒所、理發室等方面的支出。

未分配利潤:是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。同樣道理,上一年度未彌補虧損,留待以后年度彌補,以后年度又發生虧損繼續滾存下來,結余在“未分配利潤”明細科目上,它反映的是歷年累計的虧損,記為負數。余額為正數,反映的是企業實現的利潤,余額為負數,反映的是企業的虧損。


二、利潤表

利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表,可以是一個月、一個季度或一年。


利潤表

納稅人識別號:


會小企02表

核算單位:

2020-12

單位:元

項目

行次

本年累計金額

本月金額

一、營業收入

1



減:營業成本

2



稅金及附加

3



其中:消費稅

4



          營業稅

5



          城市維護建設稅

6



          資源稅

7



         土地增值稅

8



         城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅

9



         教育費附加、礦產資源補償費、排污費

10



銷售費用

11



其中:商品維修費

12



         廣告費和業務宣傳費

13



管理費用

14



其中:開辦費

15



         業務招待費

16



         研究費用

17



財務費用

18



其中:利息費用(收入以“-”號填列)

19



加:投資收益(損失以“-”號填列)

20



二、營業利潤(虧損以“-”號填列)

21



加:營業外收入

22



其中:政府補助

23



減:營業外支出

24



其中:壞賬損失

25



          無法收回的長期債券投資損失

26



          無法收回的長期股權投資損失

27



          自然災害等不可抗力因素造成的損失

28



          稅收滯納金

29



三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)

30



減:所得稅費用

31



四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)

32




計算公式:

營業利潤=營業收入- 營業成本 - 稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 + 投資收益
利潤總額=營業利潤+營業外收入- 營業外支出

凈利潤=利潤總額 - 企業所得稅


營業收入:是從事主營業務或其他業務所取得的收入。指在一定時期內,企業銷售商品或提供勞務所獲得的貨幣收入。

營業成本:是指企業所銷售商品或者提供勞務的成本,如材料成本。

稅金及附加:映企業經營主要業務應負擔相關稅費,除了增值稅和企業所得稅外的其他所有稅費都歸集到稅金及附加;包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。

銷售費用:是指銷售部門產生的費用,包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告宣傳費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費、銷售人員工資等;小微企業不設銷售部的,可以將銷售費用并入管理費用核算。

管理費用:是指企業經營活動產生的各種費用,包括辦公費、電話費、辦公室租金水電費、差旅費、員工工資、職工教育經費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、社會保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

財務費用:是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。


三、現金流量表

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一,所表達的是企業在一固定期間(通常是每月、每季或每年)內,一家機構的現金(包含銀行存款)的增減變動情形。


現金流量表

納稅人識別號:


會小企03表

核算單位:


單位:元

項目

行次

本年累計金額

本月金額

一、經營活動產生的現金流量:




   銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金

1



   收到其他與經營活動有關的現金

2



   購買原材料、商品、接受勞務支付的現金

3



   支付的職工薪酬

4



   支付的稅費

5



   支付其他與經營活動有關的現金

6



   經營活動產生的現金流量凈額

7



二、投資活動產生的現金流量:




   收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金

8



   取得投資收益收到的現金

9



   處置固定資產、無形資產和其他非流動資產收回的現金凈額

10



   短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金

11



   購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金

12



   投資活動產生的現金流量凈額

13



三、籌資活動產生的現金流量:




   取得借款收到的現金

14



   吸收投資者投資收到的現金

15



   償還借款本金支付的現金

16



   償還借款利息支付的現金

17



   分配利潤支付的現金

18



   籌資活動產生的現金流量凈額

19



四、現金凈增加額

20



   加:期初現金余額

21



五、期末現金余額

22




現金流量表的出現,主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響,并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力,從而它得用借款的方式滿足這些需要,那么這就給出了一個警告,這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出?,F金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平,從而揭示了公司內在的發展問題。

一個正常經營的企業,在創造利潤的同時,還應創造現金收益,通過對現金流入來源分析,就可以對創造現金能力作出評價,并可對企業未來獲取現金能力作出預測?,F金流量表所揭示的現金流量信息可以從現金角度對企業償債能力和支付能力作出更可靠、更穩健的評價。企業的凈利潤是以權責發生制為基礎計算出來的,而現金流量表中的現金流量表是以收付實現制為基礎的。通過對現金流量和凈利潤的比較分析,可以對收益的質量作出評價。投資活動是企業將一部分財力投入某一對象,以謀取更多收益的一種行為,籌資活動是企業根據財力的需求,進行直接或間接融資的一種行為,企業的投資和籌資活動和企業的經營活動密切相關,因此,對現金流量中所揭示的投資活動和籌資活動所產生的現金流入和現金流出信息,可以結合經營活動所產生的現金流量信息和企業凈收益進行具體分析,從而對企業的投資活動和籌資活動作出評價。


資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的;損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的(收入、費用無期末余金額,利潤結轉下期)。唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用,沒有填入會計報表?,F金流量表彌補了資產負債表信息量的不足。

對一個經營者來說,如果沒有現金缺乏購買與支付能力是致命的。企業的經營者由于管理的要求亟需了解現金流量信息。另外在當前商業信譽存有諸多問題的情況下,與企業有密切關系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業的資產、負債、所有者權益的結構情況與經營結果,更需要了解企業的償還支付能力,了解企業現金流入、流出及凈流量信息。


如果把現金比作企業的血液,企業想取得新鮮血液的辦法有二:

1、為企業輸血,即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現金。吸收投資者投資,企業的受托責任增加;借入現金負債增加,今后要還本付息。在市場經濟的條件下,沒有“免費使用”的現金,企業輸血后下一步要付出一定的代價。

2、企業自己生成血液,經營過程中取得利潤,企業要想生存發展,就必須獲利,利潤是企業現金來源的主要渠道。通過現金流量表可以了解經過一段時間經營,企業的內外籌措了多少現金,自己生成了多少現金?;I措的現金是否按計劃用到企業擴大生產規模、購置固定資產、補充流動資金上,還是被經營方侵蝕掉了。企業籌措現金,生產現金的能力,是企業加強經營管理合理使用調度資金的重要信息,是其他兩張報表所不能提供的