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不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

作者:榮穗財稅瀏覽數:36 

增值稅不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額:

  1. 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

    (1)個人消費包括交際應酬消費

    (2)用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產,發生兼用于上述項目的準予全部抵扣;

    (3)其他權益性無形資產,包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權等,購進這些,進項稅均可抵扣。

  2. 非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

  3. 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

    (1)非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀的情形;

    (2)非正常損失貨物對應的進項稅額在銷項稅額中不得扣除,需做進項稅額轉出處理,在企業所得稅中,準予作為財產損失扣除;

  4. 非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  5. 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

  6. 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

    (1)主要接受對象是個人,屬于最終消費

    (2)住宿服務旅游服務可以抵扣進項稅

  7. 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  8. 提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務,其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣


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