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增值稅進項稅可以加計扣除10-15%的有哪些?

作者:榮穗財稅瀏覽數:173 

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眾所周知增值稅進項稅可以抵減銷項稅,但是你知不知道有些進項稅是可以加計抵減的呢,比如進項稅100萬,可以按110萬來抵減,白白多抵減10萬,如果你不知道這個政策,那么你就白白多交10萬元增值稅了。究竟哪些項目可以加計抵減,又可以加計多少,下面我來為大家普及一下專業知識。


增值稅進項稅加計抵減政策【財政部 稅務總局公告2019年第87號

(一)加計抵減的期限和比例

1、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

【提示】所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的企業。

2、自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。

【提示】所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(二)加計抵減的計算公式

當期計提加計抵減進項稅額=當期可抵扣進項稅額*10%(或15%)

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

【提示】按照規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅,不得計提加計抵減額,已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出,相應調減加計抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

不得計提加計抵減進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額/當期全稅銷售額

(三)不同情形的抵減

1、納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額后,區分以下情形加計抵減:

A抵減前的應納稅額等于0的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

B抵減前的應納稅額大于0的,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期全額抵減;

C抵減前的應納稅額大于0,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,未抵減部份結轉下期繼續抵減。

【提示】加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。


【舉例】大衛公司于2018年1月成立,主要提供生活服務,9月起登記為一般納稅人,假設2019年10月至2020年10月期間生活服務銷售額占全部銷售額比例為80%,2020年10月,銷售收入2000萬元,銷項稅額為120萬元,進項稅額100萬元,上期留底進項稅額10萬元,上期結轉的加計抵減額余額5萬元,簡易計稅項目銷售額100萬元(不含稅價),簡易征收率為3%,計算大衛公司當月應繳納的增值稅;


【答案】首先計算當期可加計抵減進項稅額=進項稅*15%=100*15%=15萬元

當期可抵減加計抵減額=上期留底+當期計提=5+15=20萬元

簡易計稅項目應交增值稅=銷售額*稅率=100*3%=3萬元(不可抵減進項稅)

一般項目本期交應增值稅=銷項稅-進項稅-上期留底=120-100-10=10萬元-加計抵減額=10-10=0萬元

加計抵減額本期抵了10萬元,還剩余10萬元,留下期繼續抵減

簡易計稅項目不可抵減進項稅,故本月應交增值稅等于3萬元。


20201210


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