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稅務行政處罰新規,與你息息相關

作者:榮穗財稅瀏覽數:105 

根據國家稅務總局【2019】7號公告規定,對稅務違法行為進行了50項規定,該規定自2019年10月1日起執行;

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廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準摘錄:

   

1、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,《稅收征管法》第六十二條:由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。一個自然年度內首次發生逾期的,不予處罰;逾期180日以下,且不屬于年度內首次逾期的,對個人(含個體工商戶)處50罰款,對企業或其他組織處500罰款;逾期180日以上(不含本數),360日以下的,且不屬于年度內首次逾期的,對個人(含個體工商戶)處200元罰款,對企業或其他組織處1000罰款。逾期360日以上(不含本數),且不屬于年度內首次逾期的,對個人(含個體工商戶)處以2000以上,5000元以下罰款;對企業或其他組織處以2000元以上,10000元以下罰款。

2、納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更、注銷或未按照規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續的:由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、納稅人不辦理稅務登記的:由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,依照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處罰;經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

4、納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的:由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

5、銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務機關責令其限期改正,處二千元以上二萬元以下的罰款;情節嚴重的,處二萬元以上五萬元以下的罰款。

6、納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,《稅收征管法》第六十八條,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

             

7、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,《稅收征管法》第六十三條第一款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。


8、虛開發票的:《發票管理辦法》第三十七條第一款,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。虛開發票金額在5000元以下的,沒收違法所得,可并處2萬元以下罰款;虛開發票金額在5000元以上(不含本數)1萬元以下的。沒收違法所得,并處2萬元以上5萬元以下罰款;虛開發票金額在1萬元以上(不含本數)40萬元以下的,沒收違法所得,并處5萬元以上10萬元以下罰款;虛開發票金額在40萬元以上(不含本數)100萬元以下的,   沒收違法所得,并處10萬元以上30萬元以下罰款;虛開發票金額在100萬元(不含本數)以上的,沒收違法所得,并處30萬元以上50萬元以下罰款。

                   

9、非法代開發票的:《發票管理辦法》第三十七條第二款,由稅務機關沒收違法所得;代開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;代開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構成犯罪的,依法追究刑事責任。代開發票金額在5000元以下的,沒收違法所得,可并處2萬元以下罰款;代開發票金額在5000元以上(不含本數)1萬元以下的,沒收違法所得,并處2萬元以上5萬元以下罰款;代開發票金額在1萬元以上(不含本數)40萬元以下的,沒收違法所得,并處5萬元以上10萬元以下罰款;代開發票金額在40萬元以上(不含本數)100萬元以下的,沒收違法所得,并處10萬元以上30萬元以下罰款;代開發票金額在100萬元(不含本數)以上的,沒收違法所得,并處30萬元以上50萬元以下罰款。


附件1:廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準


廣東省稅務系統

規范稅務行政處罰裁量權實施辦法

第一條 為進一步規范稅務行政處罰裁量權行使,保障和監督廣東省各級稅務機關依法履行行政處罰職責,保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人(以下簡稱“當事人”)合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號)、《稅務行政處罰裁量權行使規則》(國家稅務總局公告2016年第78號)等有關規定,結合廣東省稅務系統工作實際,制定本辦法。

第二條 廣東省各級稅務機關行使行政處罰裁量權適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權,是指稅務機關根據法律、法規和規章的規定,綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節及社會危害程度,選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。

第四條 本辦法所指的稅務行政處罰種類包括:

(一)罰款;

(二)沒收違法所得、沒收非法財物;

(三)停止出口退稅權;

(四)法律、法規和規章規定的其他行政處罰。

第五條 行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循以下原則:

(一)合法原則。在法律、法規、規章規定的種類和幅度內,依照法定權限,遵守法定程序,保障當事人合法權益。

(二)合理原則。符合立法目的,考慮相關事實因素和法律因素,作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質、情節、社會危害程度相當,與本地的經濟社會發展水平相適應。

(三)公平公正原則。對事實、性質、情節及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為,所適用的行政處罰種類和幅度應當基本相同。

(四)公開原則。按規定公開行政處罰依據和行政處罰信息。

(五)程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

(六)信賴保護原則。非因法定事由并經法定程序,不得隨意改變已經生效的行政行為。

(七)處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為,引導當事人自覺守法。

第六條 稅務機關實施行政處罰,應當根據本辦法,按照《廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準》(見附件,以下簡稱《裁量基準》)執行。

《裁量基準》根據稅收違法行為的具體情節,將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴重”檔次,并細化相應的處罰基準。

法律、法規、規章規定可以給予行政處罰,當事人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的,不予行政處罰。

第七條 稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的,除法律、法規、規章另有規定外,責令限期改正的期限一般不超過三十日。

第八條 對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規定且均應處以罰款的,應當選擇適用處罰較重的條款。

第九條 當事人具有下列情形之一的,依法不予行政處罰:

(一)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的;

(二)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的;

(三)違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發現的;

(四)違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的;

(五)其他依法不予行政處罰的。

第十條 當事人有下列情形之一的,依法從輕或減輕處罰:

(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的;

(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

(三)受他人脅迫有違法行為的;

(四)配合稅務機關查處違法行為有立功表現的;

(五)其他依法從輕或減輕行政處罰的。

從輕處罰,是指根據稅收違法行為的事實、性質、情節、社會危害程度等因素,在《裁量基準》所規定檔次內按較輕的幅度,或由《裁量基準》對應的處罰較重的檔次調整為處罰相對輕的檔次,依法確定處罰。

減輕處罰,是指根據稅收違法行為的事實、性質、情節、社會危害程度、危害后果等因素,低于法定處罰標準,依法確定處罰。

第十一條 當事人有下列情形之一的,依法從重處罰:

(一)稅收違法行為惡劣,造成嚴重稅款流失的;

(二)在共同實施稅收違法行為中起主要作用的;

(三)阻撓稅務執法人員查處其違法行為的;

(四)隱匿、銷毀稅收違法證據的;

(五)脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的;

(六)對舉報人、證人實施打擊報復的;

(七)其他依法從重處罰的。

從重處罰,是指根據稅收違法行為的事實、性質、情節、社會危害程度、危害后果等因素,在《裁量基準》所規定檔次內按較重的幅度,依法確定處罰。

第十二條 稅務機關行使行政處罰裁量權應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前,應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據及擬處理結果,并告知當事人依法享有的權利。

第十三條 稅務機關行使行政處罰裁量權涉及法定回避事項的,應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的,應當自行回避或者由稅務機關決定回避。

第十四條 當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見,對其提出的事實、理由或者證據進行復核,陳述申辯事由成立的,稅務機關應當采納;不采納的,應予說明理由。

稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十五條 違法事實確鑿并有法定依據,對個人(含個體工商戶)處以五十元以下,對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的,可以適用簡易程序。

第十六條 稅務機關對個人(含個體工商戶)作出二千元以上罰款或者對法人或其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的,稅務機關應當組織聽證。

第十七條 有下列情形之一的,稅務機關在實施稅務行政處罰時,應當經過集體審議決定:

(一)案情復雜、爭議較大的;

(二)依照本辦法第十條擬給予減輕處罰或由《裁量基準》對應的處罰較重的檔次調整為處罰相對輕的檔次的;

(三)依照本辦法第十一條擬給予從重處罰的;

(四)在本轄區內有重大影響的;

(五)其他需要集體審議的。

第十八條 集體審議決定行政處罰,由實施行政處罰的稅務機關負責人召集,有關部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認,并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的,應一并記錄在案并簽名。

符合重大稅務案件審理條件的行政處罰案件,適用國家稅務總局及廣東省稅務局關于重大稅務案件審理有關規定。

第十九條 當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關。

第二十條 法律法規規定按稅款倍數處罰的,罰款的倍數應當為0.1倍的整數倍。

第二十一條 法律、法規和規章對稅務機關實施行政處罰另有規定的,從其規定。

第二十二條 稅務機關實施行政處罰,制作行政處罰文書,應當引用法律、法規和規章的規定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為作出處罰決定的依據。

第二十三條 稅務機關按照一般程序實施行政處罰,應當在執法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。

第二十四條 各級稅務機關全面依法行政領導小組應當加強對規范稅務行政處罰裁量權工作的組織領導。

第二十五條 國家稅務總局廣東省稅務局不定期發布典型案例,指導行使稅務行政處罰裁量權。

第二十六條 各級稅務機關應當積極運用信息化手段加強對行使稅務行政處罰裁量權的管理,實現流程控制,規范裁量行為。

第二十七條 各級稅務機關應當通過執法督察、行政執法案卷評查等工作方式,加強對行使稅務行政處罰裁量權的監督檢查。

第二十八條 本辦法(包括《裁量基準》)所稱的“以上”“以下”均包括本數,“超過”均不含本數,特別注明的除外。

第二十九條 稅務機關可以以公告或者其他形式,將已經生效的稅務違法案件行政處罰決定進行公告,接受社會監督。

第三十條 本辦法由國家稅務總局廣東省稅務局負責解釋。

第三十一條 本公告自2019年10月1日起施行?!稄V東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法》(廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局公告2017年第15號)同時廢止。

20201210

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