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將自產、委托加工或購進的貨物分發給公司員工或股東,到底要不要交稅呢?

來源:原創作者:榮穗財稅瀏覽數:41 

   

 

格力電器每年年終獎有一部份是屬于貨物獎勵,這部份獎勵,企業究竟要不要交稅呢?

根據稅法規定,單位或者個體工商戶有下列行為,視同發生應稅銷售行為:

1、   自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  借:應付職工薪酬

  貸:主營業務收入\其他業務收入

            應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

2、   自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

     借:應付股利

貸:主營業務收入\其他業務收入

                  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

3、   自產、委托加工或購買的貨物用于投資;

借:長期股權投資

貸:主營業務收入\其他業務收入

                 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

4、   自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;(不確認收入

借:營業外支出

貸:庫存商品

                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

5、   自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;(不確認收入

借:在建工程

貸:庫存商品

                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

6、   總分機構(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售;(統一核算的不確認收入,非統一核算的要確認收入

借:其他應收款

貸:主營業務收入\其他業務收入

                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

7、   銷售代銷貨物;(受托方的處理,按收取的手續費確認收入)

借:應收帳款

貸:主營業務收入\其他業務收入

                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

8、   貨物交付他人代銷;(委托方的處理,視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入;收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入)

發出商品時:

  借:發出商品

    貸:庫存商品

收到銷貨清單時:

  借:應收帳款

  貸:主營業務收入\其他業務收入

            應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

備注:發出商品快180天還沒賣出,就要退回商品,再重新出庫,否則在商品發出180天時就要確認收入,計算應交稅費

格力電器用自產的貨物作為員工的年終獎發放,屬于第1項視同銷售行為,根據稅法規定,要確認收入,并計算應交稅費。員工收到貨物也要按照年終獎來計算應交個人所得稅。