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增值稅、企業所得稅免稅收入和不征稅收入

作者:榮穗財稅瀏覽數:176 

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一、關于企業所得稅的免稅收入和不征稅收入的區別與聯系

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【注解】免稅收入和不征稅收入都要記入會計帳上,在財務報表上有反映,在計算應繳企業所得稅時,就要扣除該部份收入后再計算。


企業所得稅不征稅收入

序號

項目

明細

1

國務院規定的不征稅收入:企業取得的,由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

2

財政拔款

各級政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織拔付的財政資金

3

依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

(1)            企業按規定繳納的行政事業性收費,準予在計算應納稅所得額時扣除;

(2)            企業依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費,作為不征稅收入,未上繳財政的部份,不得從收入總額中扣除。


企業所得稅免稅收入

序號

項目

明細

1

國債利息收入

企業從發行者直接投資購買國債,并持有到期,利息收入免征企業所得稅,未到期前轉讓,利息免稅,但轉讓所得不免稅

2

地方政府債券利息

2009年以后發行的地方政府債券利息所得,免征企業所得稅;2019-2023年發行的鐵路債券利息收入,減半征收企業所得稅

3

股權分紅

企業持有未上市公司的股權,分紅免征企業所得稅

4

股票分紅

企業持有上市公司的股票,分紅免征企業所得稅

5

非營利組織收入

依法設立的事業單位、社會團體、宗教院校,取得的非營利、公益性的收入,包括捐贈、財政撥款、會費、利息等收入,免征企業所得稅;

免稅收入不包括從事營利性活動取得的收入


二、關于增值稅的免稅收入和不征稅收入


增值稅不征稅收入

序號

項目

明細

1

非保本金融產品

金融商品持有期間取得的非保本收益,不屬于利息的收入,不征收增值稅;但是保本產品取得的利息收入要征收增值稅;財稅【2016140

2

無償提供的鐵路、航空運輸服務

根據國家指令無償提供的鐵路、航空運輸服務,屬于財稅【201636號附件一《試點實施辦法》第十四條規定的用于公益事業的服務

3

存款利息

財稅【201636

4

被保險人獲得的保險賠付

財稅【201636

5

代收的住宅專項維修基金

財稅【201636

6

股權轉讓

在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將資產及負債一起轉讓給其他企業或個人的,包括其中涉及的不動產、土地使用權行為,不征收增值稅;財稅【201636

7

中央財政補貼

國家稅務總局公告2013年第3


增值稅免稅收入

序號

項目

明細

1

農業生產者銷售的自產農產品

自產農產品包括糧食、蔬菜、茶葉、煙葉、園藝植物、藥用植物、油料、纖維、糖料、林業、水產品、畜牧產品、蛋類、鮮奶、動物,免征增值稅; 依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、財稅字〔1995〕52號、財稅〔2008〕81號、財稅〔2017〕37號

2

種子、種苗、農藥、農機、農膜的批發、零售

批發和零售的種子、種苗、農藥、農機、農膜,免征增值稅。

依據:財稅〔2001〕113號

3

進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源

2016年1月1日至2020年12月31日,繼續對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源(種子種源)免征進口環節增值稅,依據:財關稅〔2016〕64號

4

鮮活肉蛋產品批發、零售

對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅,不包括規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品,依據:財稅〔2012〕75號

5

蔬菜批發、零售

對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。依據:財稅〔2011〕137號

6

有機肥產品批發、零售

自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。依據:財稅〔2008〕56號,總局公告2015年第86號

7

滴灌帶和滴灌管產品批發、零售

自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

依據:財稅〔2007〕83號

8

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治,免征增值稅。

9

邊銷茶銷售

自2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

10

避孕藥品和用具

依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條;

11

醫療機構提供的醫療服務

醫療機構提供的醫療服務免征增值稅,依據:財稅〔2016〕36號附件3、財稅〔2019〕20號;對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業,應按法規征收各項稅收

12

科技、知識產權

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等,免征進口環節增值稅。依據:財關稅〔2016〕70號

13

孵化服務

自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。

孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

依據:財稅〔2018〕120號

14

個人轉讓著作權

個人轉讓著作權,免征增值稅,依據:財稅〔2016〕36號附件3

15

技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。

依據:財稅〔2016〕36號附件3

16

內地銷往橫琴、平潭的貨物

內地銷往橫琴、平潭企業的貨物免征增值稅,依據:財稅〔2014〕51號

17

海峽兩岸海上直航、空中直航業務

臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅優惠。依據:財稅〔2016〕36號附件3

18

軍工、軍隊系統生產的軍品

軍工、軍隊系統企業生產的軍品免征增值稅,其他的一般工業企業生產的軍品,只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡,一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。

依據:財稅字〔1994〕11號

19

軍隊空置房產租賃

軍隊空余房產租賃收入免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

20

飼料

包括單一大宗飼料,混合飼料,配合飼料,復合預混料,濃縮飼料,免征增值稅;依據:財稅〔2001〕121號,國稅函〔2005〕1127號,總局公告2013年第46號

以下不屬于飼料的范圍,不能免征增值稅

1、用于動物飼養的糧食、飼料添加劑

2、膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉

3、豆粕

4、寵物飼料

21

廣播影視

自2019年1月1日至2023年12月31日,對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅;依據:財稅〔2019〕17號

22

圖書的批發、零售

自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅;財稅〔2018〕53 號

23

古舊圖書

古舊圖書免征增值稅;依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

24

門票收入

自2018年1月1日起至2020年12月31日,對科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。依據:財稅〔2018〕53 號;

紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入,寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入,免征增值稅;依據:財稅〔2016〕36號附件3

25

幼兒園、托兒所

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,免征增值稅。

注意:超過規定收費標準的收費,以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。

依據:財稅〔2016〕36號附件3

26

學校

從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校,但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。具體包括:經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入,以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入,免征增值稅。除此之外的收入,包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等,不屬于免征增值稅的范圍。財稅〔2016〕36號附件3

27

學生勤工儉學提供的服務

學生勤工儉學提供的服務免征增值稅。

依據:財稅〔2016〕36號附件3

28

運動會收入

運動會收入免征增值稅,具體依據財稅〔2018〕119號

29

進口圖書、報刊資料

進口圖書、報刊資料免征增值稅;依據:財稅字(1997)66號、財稅字(1998)68號、財稅字(1998)69號、財稅字(1999)255號、財稅〔2004〕69號

30

福利彩票、體育彩票的發行收入

福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅;依據:財稅〔2016〕36號附件3

31

殘疾人提供的服務

進口殘疾人專用物品,殘疾人提供的加工、修理修配服務,福利機構提供的育養服務,殘疾人為社會提供的服務,免征增值稅;依據財稅〔2016〕36號附件3

32

個人銷售自建自用住房

個人銷售自建自用住房免征增值稅。

依據:財稅〔2016〕36號附件3

33

公租房、房改房

2019年1月1日至2020年12月31日,對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅優惠政策。依據:《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告財政部》(稅務總局公告2019年第61號)

為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

34

家庭財產分割

家庭財產分割,包括下列情形:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

35

買賣股票、基金

買賣股票、基金,免征增值稅;(財稅〔2016〕36號附件3、財稅〔2016〕39號、 財稅〔2016〕70號、財稅〔2018〕94號、財稅〔2018〕95號)

36

金融同業往來利息收入

金融同業往來利息收入免征增值稅;依據:財稅〔2016〕36號附件3、財稅〔2016〕70號、財稅〔2017〕58號

37

一年期以上人身保險產品的保費收入

保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入,免征增值稅。享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險,其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。依據:財稅〔2016〕36號附件3、財稅〔2016〕46號

38

債券利息收入

自2018年11月7日起至2021年11月6日止,對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅。依據:財稅〔2018〕108號

39

黃金期貨交易

黃金期貨交易免征增值稅。依據:財稅〔2008〕5號

40

上海期貨保稅交割

上海期貨保稅交割免征增值稅。依據:財稅〔2010〕108號

41

出口金銀幣

對中國金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅。依據:財稅字〔1994〕49號

42

黃金和白銀

對生產黃金和白銀免征增值稅以及對配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。依據:財稅明電〔1996〕1號

黃金生產和經營單位銷售黃金(不包括以下品種:成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金,以下簡稱標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金),免征增值稅;進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂免征進口環節增值稅。依據:財稅〔2002〕142號

43

鉆石

國內開采或加工的鉆石,通過鉆交所銷售的,在國內銷售環節免征增值稅,可憑核準單開具普通發票;不通過鉆交所銷售的,在國內銷售環節照章征收增值稅,并可按規定開具專用發票。依據:國稅發〔2006〕131號

44

原油期貨、鐵礦石期貨保稅交割

上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務,大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業務,暫免征收增值稅。依據:財稅〔2015〕35號

45

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

依據:增值稅暫行條例第十五條

46

小規模納稅人

季度收入低于30萬的小規模納稅人,免征增值稅,期限為2019年1月1日至2021年12月31日;依據:財稅〔2019〕13號、總局公告2019年第4號

47

節能環保

符合條件的合同能源管理服務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

48

污水處理費

對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處埋費,免征增值稅。依據:財稅〔2001〕97號

49

為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(出口貨物保險和出口信用保險)

為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(出口貨物保險和出口信用保險),免征增值稅

50

國際貨物運輸代理服務

納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。依據:財稅〔2016〕36號附件3

51

婚姻介紹服務

婚姻介紹服務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

52

養老、托育、家政服務

自2019年6月1日起執行至2025年12月31日,為社區提供養老、托育、家政等服務的機構,提供社區養老、托育、家政服務取得的收入,免征增值稅。依據:財政部公告2019年第76號

53

殯葬服務

殯葬服務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕36號附件3

54

郵政服務

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務,免征增值稅。依據:財稅〔2016〕39號

55

會費

自2016年5月1日起,社會團體收取的會費,免征增值稅。依據:財稅〔2017〕90號

56

銷售自己使用過的物品

個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅;依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條。

57

抗疫、捐贈

自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。依據:財政部   稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號

58

提供疫情防控重點保障物資運輸收入

提供疫情防控重點保障物資運輸服務的免征增值稅,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加,優惠期限:2020年1-12月,

59

提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入

對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加,優惠期限:2020年1-12月

60

提供電影放映服務取得的收入

對納稅人提供電影放映服務取得的收入,免征增值稅,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加,優惠期限:2020年1-12月

61

無償捐贈應對疫情的貨物

單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,無償捐贈給疫區,免征增值稅,消費稅,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加,優惠期限:2020年1-12月

62

湖北省小規模納稅人

2020年免征增值稅


納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票,已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。


國家稅務總局稅收政策:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/index.html


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