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個人所得稅之—工資薪金篇

作者:榮穗財稅瀏覽數:110 

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2019年國家稅務局對個人所得稅進行了改革,進一步落實好專項附加扣除政策,合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度。

依據稅法規定,將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用權費劃入綜合所得,進行年度匯算清繳,適用綜合所得稅率表。

工資薪金實行每月預扣預繳,年度匯算清繳制度,支付工資的單位為個人所得稅扣繳義務人,發放工資時就要代扣代繳個人所得稅。

依據稅法規定,居民取得工資薪金所得,每月減除費用5000元,再減除社保公積金以及專項附加扣除、公益慈善事業捐贈后的余額,按照綜合所得稅率表進行預扣預繳。


專項附加扣除包括以下幾項:

1、子女教育專項附加扣除

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2、繼續教育專項附加扣除:

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3、大病醫療專項附加扣除:

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4、住房貸款利息專項附加扣除:

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5、住房租金專項附加扣除:

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6、贍養老人專項附加扣除:

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【案例】張某在珠海工作,在斗門有一套房產在供,夫妻在香洲區又租了一套住宅,租金2500元一個月,2020年每月工資收入15000元,每月繳納社保和公積金1000元,張某生有一男一女,均讀初中,父母和爺爺奶奶健在,張某為獨生子女,配偶無工作,妻子2020年3月大病一場,自付醫藥費3萬元,請計算張某2020年1月,12月需繳納個人所得稅是多少?匯算清繳個人所得稅是多少?

分析:張某珠海有房產,就只能享受住房貸款利息抵減,不能享受住房租金抵減額,社保公積金可全額扣除,2個小孩每月可抵扣2000元,張某是獨生子女,每月可抵減贍養費2000元,妻子大病醫療費15000元部份不能抵減,超出部份可以全額抵扣,但是大病醫療月度預繳時不能抵減,要到年度匯算清繳才能抵減。

2020年1月預扣預繳個人所得稅=(收入-社保公積金-子女教育-贍養費-貸款利息-專項扣除)*稅率=(15000-1000-2000-2000-1000-5000)*3%=120元

截止2020年11月已繳個人所得稅=(15000-1000-2000-2000-1000-5000)*11個月*10%-2520=(165000-11000-22000-22000-11000-55000)*10%-2520=1880元

2020年12月預扣預繳個人所得稅=(15000-1000-2000-2000-1000-5000)*12個月*10%-2520=2280-1880=400元

2020全年共預扣預繳個人所得稅:2280元

個人所得稅年度匯算清繳還需扣減醫療費=個人支付大病醫療-不可抵扣部份=30000-15000=15000元

匯算清繳個人所得稅=(15000-1000-2000-2000-1000-5000)*12個月-15000=33000*3%=990元

之前已經預扣預繳2280元,匯算清繳后,稅局將退回個人所得稅=2280-990=1290元


從2019年開始,沒有簽訂勞動合同的臨時工工資不再按照工資薪金所得申報,而是按照勞務報酬來申報,先預扣預繳,年度再并入工資薪金綜合所得進行年度匯算清繳,勞務報酬的計算方法請看:個人所得稅之-勞務報酬篇


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