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收入已經確認,款項尚未收到,會計帳該怎么處理

作者:榮穗財稅瀏覽數:19 

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應收賬款:是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等;此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。通俗一點講就是收入已經確認,款項尚未收到。

確認收入時
借:應收帳款
貸:主營業務收入
       應交增值稅——銷項稅額
收回款項時
借:銀行存款
貸:應收帳款
收到承兌匯票時
借:應收票據
貸:應收帳款
應收票據轉讓時
借:庫存商品(或材料采購)
應交增值稅——進項稅額
貸:應收票據
   (銀行存款,或在借方)
應收票據貼現時
借:銀行存款(貼現額)
財務費用(貼現利息)
貸:應收票據
出現現金折扣時(即提前還款可以打98折或95折)
借:銀行存款
財務費用(現金折扣額)
貸:應收帳款
應收帳款會存在收不回來的可能性,在預知這筆款項有可能收不回來時,期末要計提壞帳準備:
借:信用減值損失
貸:壞帳準備
反沖時:
借:壞帳準備
貸:信用減值損失
2年收不回來的應收帳款,確認壞帳損失時:
借:壞帳準備
貸:應收帳款
收回以前的壞帳時:
借:應收帳款
貸:壞帳準備
借:銀行存款
貸:應收帳款
【例】甲公司是一家貿易有限公司,一般納稅人,20207月銷售一批服裝給乙公司,價稅合計230萬元,貨已發出,款項尚未收到,202081日收到乙公司支付的銀行承兌匯票一張,匯票日期是20201231日,2020928日由于資金緊張,提前去銀行貼現,貼現銀行給該企業的年貼現利率是6%;
分析:
20207月銷售服裝時,錄入會計憑證:
借:應收帳款——乙公司   230
貸:主營業務收入   203.54
       應交增值稅——銷項稅額   26.46
202081日收到銀行承兌匯票時:
借:應收票據——銀行承兌匯票 230
    貸:應收帳款——乙公司 230
2020928日,辦理銀行承兌匯票貼現
貼現利息=票面金額*(到期天數/360天)*貼現利率=230*95/360*6%=36418.2
貼現額=230-36418.2=2263581.8
借:銀行存款 2263581.8
財務費用——貼現利息   36418.2
貸:應收票據   2300000