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建筑公司增值稅計算及會計帳務處理

作者:榮穗財稅瀏覽數:28 

珠海市某建筑企業為增值稅一般納稅人,在湖南省長沙市提供寫字樓和橋梁建造業務,20205月具體經營業務如下:

1、該建筑企業對寫字樓建造業務選擇一般計稅方法,按照工程進度及合同約定,本月取得含稅金額3000萬元并給業主開具了增值稅專用發票。由于該建筑企業將部分業務進行了分包,本月支付分包含稅金額1200萬元,取得分包商(采用一般計稅方法)開具的增值稅專用發票;


1)計算該業務在湖南省應預繳的增值稅


建筑服務增值稅率是9%,跨區經營建筑服務預繳增值稅征收率是2%,有分包業務的扣除分包款后計算

預繳增值稅=3000-1200/1+9%*2%=33.03萬元


26月在珠海市申報時應繳增值稅額


增值稅銷項稅額=3000/1+9%*9%=247.71萬元

增值稅進項稅率=1200/1+9%*9%=99.08萬元

應交增值稅=銷項稅額 - 進項稅額預繳增值稅=247.71-99.08-33.03=156.6萬元


3)會計帳務處理


取得工程款并開具專用發票時:


借:銀行存款   3000

貸:主營業務收入   2752.29

    應交增值稅——銷項稅額   247.71


支付分包款并收到專用發票時:


借:合同履約成本——工程施工——分包工程費用   1100.92

應交增值稅——進項稅額   99.08

貸:銀行存款   1200


預繳增值稅時:


借:應交稅費——預繳增值稅 33.03

貸:銀行存款   33.03


2、橋梁建造業務為甲供工程,該建筑企業對此項目選擇了簡易計稅方法,本月收到含稅金額4000萬元,并開具了增值稅普通發票,該建筑企業將部業務進行了分包,本月支付分包含稅金額1500萬元,取得分包商開具的增值稅普通發票。


1)計算該建筑企業在湖南省應預繳的增值稅


一般納稅人跨區經營建筑服務,采用簡易計稅方法的,預繳增值稅率是3%

應預繳增值稅=(全部價款和價外費用分包款)/(1+3%)*3%=(4000-1500)/1.03*0.03=72.82


2)會計帳務處理


取得工程款并開具普通發票時


借:銀行存款   4000

貸:主營業務收入 2427.18

      應交增值稅——銷項稅額   72.82

      應付帳款——分包款   1500


預繳增值稅時


借:應交增值稅——銷項稅額   72.82

貸:銀行存款   72.82


支付分包款時


借:應付帳款——分包款   1500

    貸:銀行存款   1500


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