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3%的專用發票能抵13%的增值稅嗎?小規模納稅人可以開13%的專用發票嗎?增值稅進項稅額怎么抵扣?

作者:榮穗財稅瀏覽數:84 

下載 (4).jpg


這兩天有幾個客戶問了我幾個問題:


1、我是小規模納稅人,能開13%的增值稅專用發票嗎?

2、我是一般納稅人,別人開3%的專用發票給我,能抵13%的增值稅嗎?

3、我要開20萬元的發票出去,究竟要交多少稅,進項稅怎么抵扣?

以上問題對會計來說是很簡單的,但對于其他人來說,就不一定了,還是有必要好好普及一下。

增值稅


增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

2016年5月1日全面營改增之后,對在中國境內提供應稅服務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額也按增值稅來征收,取消營業稅。


一般納稅人


一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過500萬元標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。一般納稅人稅率有13%,9%,6%,0%;不管你開出的是專用發票還是普通發票,稅率都是一樣,只是業務不同稅率不一樣而已。


計算公式


應交增值稅=銷項稅額-進項稅額


增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為:


銷項稅額=銷售額/(1+稅率)*稅率


增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應:一般納稅人在同一筆業務中,銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。


在某納稅期間內,納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額,其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。


納稅人收到供應商開出的增值稅專用發票,發票上面稅額一欄上標明的金額就是進項稅額,同時也是供應商的銷項稅額;當月收到的增值稅專用發票,可以抵減當月的銷項稅額,沒有抵扣完的可以結轉下月繼續抵扣,一直到抵完為止;但是不能抵減上個月的銷項稅額。只要是專用發票都能做為進項稅抵扣,不管稅率是多少,也不管是一般納稅人開出的還是小規模納稅人開出的,都是按照發票上面標明的稅額來抵扣。


【例1】A公司為一般納稅人,2020年3月份購進貨物一批,價稅合計15萬元,收到供應商開出的專用發票,當月以20萬元的價格銷售出去,計算當用應交增值稅;


【分析】A公司是一般納稅人,購進貨物并且收到專用發票,可以抵扣進項稅額;


進項稅額=15/(1+13%)*13%=13.27*13%=1.73萬元


銷項稅額=20/(1+13%)*13%=17.7*13%=2.3萬元


應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=23000-17300=5700元



小規模納稅人


小規模納稅人是指年銷售額在500萬元以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人;所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人征收方式是簡易征收,進項稅額不能抵扣銷項稅額。小規模納稅人稅率有3%和5%兩種;小規模納稅人也可以開專用發票,稅率還是3%或5%,2020年有稅收減免政策,可以開1%稅率的專用發票。

計算公式


應交增值稅=銷項稅額=銷售額/(1+稅率)*稅率


【例2】B公司為小規模納稅人,2020年3月份購進貨物一批,價稅合計15萬元,收到供應商開出的專用發票,當月以20萬元的價格銷售出去,計算當用應交增值稅;


【分析】B公司為小規模納稅人,雖然收到供應商的專用發票,也不能抵扣進項稅額,當月銷售額超過10萬元,如果按月申報計稅的話:


應交增值稅=銷項稅額=20/(1+3%)*3%=19.42*3%=5826元


如果B公司2020年1月和2月開票金額合計9萬元,按季申報計稅的話,第一季度銷售總額為29萬元,沒有超過30萬元,可以享受增值稅免稅優惠政策,第一季度無須交納增值稅。